Den tyske arveafgift berører generelt alle arvinger og gavemodtagere, der modtager formue i Tyskland eller bor i Tyskland.
De omstændigheder, der beskrives i denne artikel, vedrører kun begrænset arveafgiftspligt. Den omfatter derfor tilfælde, hvor hverken arvelader eller arving bor/boede i Tyskland, men alligevel arver indenlandsk formue som f.eks. fast ejendom eller virksomhedsandele i Tyskland.
I disse tilfælde er der nogle særlige forhold med hensyn til arveafgiftsfradraget.
Det afgiftsfrie beløb er et beløb, op til hvilket, der ikke opkræves arveafgift. I Tyskland varierer det afgiftsfrie beløb afhængigt af forholdet mellem arvelader/giver og arving/gavemodtager samt skatteklassen.
Et centralt punkt, der adskiller begrænset arveafgiftspligt fra ubegrænset afgiftspligt, er en mulig reduktion af det afgiftsfrie beløb.
Nedsættelsesbeløbet svarer til forholdet mellem værdien af den formue, der er erhvervet samtidig og inden for de seneste 10 år, og ikke er omfattet af begrænset skattepligt, og værdien af den samlede formue, der er erhvervet inden for de seneste 10 år.
Her er et eksempel:
Alternativ A:
En datter modtager en gave fra sin far – begge med bopæl i Danmark – i form af et pengebeløb på i alt 750.000 euro og en gave i form af en ejendom i Tyskland til en værdi af 500.000 euro i én og samme transaktion. Gaven af pengebeløbet er ikke skattepligtig i Tyskland.
Normalt ville datteren få et afgiftsfribeløb på 400.000 euro. Dette reduceres nu med følgende beløb:
EUR 750.000 x EUR 400.000 = EUR 240.000 reduktionsbeløb
EUR 1.250.000
Dette resulterer i et afgiftsfribeløb på kun EUR 160.000 (EUR 400.000 – EUR 240.000).
Alternativ B:
En datter modtager en gave i form af en ejendom i Tyskland til en værdi af 500.000 euro fra sin far, hvor er begge bosiddende i Danmark. En uge senere modtager hun en kontantgave på 750.000 euro.
I dette tilfælde modtager hun det fulde ikke-reducerede afgiftsfrie beløb på 400.000 euro.
Det afgiftsfrie beløb reduceres ikke, da der kun tages hensyn til en periode på 10 år forud for gaven i henhold til tysk lov.
Det forhold, at der gives en anden gave kort tid efter, er irrelevant for Tyskland.
Konklusion
Især i tilfælde af begrænset arveafgifts-/gaveafgiftspligt er det fra et tysk perspektiv fornuftigt at tage sig af overførslen af formue i Tyskland på et tidligt tidspunkt for at sikre optimal udnyttelse af de mulige afgiftsfribeløb.
Vi hjælper meget gerne med dette.
