Die deutsche Umsatzsteuer ist ein zentrales Thema für ausländische Unternehmen, die in Deutschland geschäftlich tätig sind und daher entsprechende Kosten in Deutschland tragen. Die Umsatzsteuervoranmeldung und das Verfahren zur Erstattung der Vorsteuer sind in diesem Zusammenhang zwei gängige Verfahren. Welches Verfahren zur Anwendung kommt, hängt maßgeblich davon ab, welche Umsätze vorliegen und ob diese in Deutschland umsatzsteuerpflichtig sind.
Mit der Umsatzsteuervoranmeldung meldet ein Unternehmen seine in Deutschland umsatzsteuerpflichtigen Umsätze sowie die darauf entfallende Umsatzsteuer an. Gleichzeitig kann die abzugsfähige deutsche Vorsteuer aus bezogenen Leistungen geltend gemacht werden. Die Umsatzsteuervoranmeldung dient somit nicht nur der Erstattung der Vorsteuer, sondern ermöglicht auch die laufende Ermittlung der deutschen Umsatzsteuerschuld bzw. eines Erstattungsbetrags. Daher kann es für ausländische Unternehmen erforderlich sein, sich in Deutschland umsatzsteuerlich registrieren zu lassen und regelmäßig Umsatzsteuervoranmeldungen abzugeben. Der Zeitpunkt der Abgabe hängt davon ab, ob die Voranmeldungen monatlich oder vierteljährlich einzureichen sind.
Das Verfahren zur Erstattung der Vorsteuer richtet sich grundsätzlich an ausländische Unternehmen, die keine Umsätze in Deutschland erzielen oder lediglich bestimmte Arten von Umsätzen ausführen, beispielsweise Reverse-Charge-Leistungen, bei denen der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet. Diese Unternehmen erhalten jedoch ebenfalls deutsche Rechnungen, in denen deutsche Vorsteuer ausgewiesen ist und die grundsätzlich zum Vorsteuerabzug berechtigen kann. Beispiele hierfür sind Rechnungen für Hotelaufenthalte in Deutschland, Messeauftritte oder andere Dienstleistungen. In diesem Fall kann das ausländische Unternehmen unter bestimmten gesetzlichen Voraussetzungen einen Antrag auf Erstattung der deutschen Vorsteuer stellen, anstatt deutsche Umsatzsteuervoranmeldungen (UStVA) abzugeben. Dabei gelten jedoch besondere Voraussetzungen, Nachweispflichten und Fristen, die insbesondere Unternehmen aus Drittstaaten beachten müssen.
Kurz gesagt: Umsatzsteuervoranmeldungen sind ein fester Bestandteil des laufenden deutschen Umsatzsteuerverfahrens, während das Vorsteuervergütungsverfahren ausschließlich der Erstattung deutscher Vorsteuer an bestimmte ausländische Unternehmen dient. Die Entscheidung darüber, welches Verfahren anzuwenden ist, hängt daher von einer Beurteilung der Tätigkeiten des Unternehmens in Deutschland und davon ab, ob diese zu deutschen Umsatzsteuerpflichten führen.
Durch eine frühzeitige Prüfung lassen sich unnötige Registrierungen, Verzögerungen und der Verlust von Ansprüchen auf Erstattung der Vorsteuer vermeiden.
Wir stehen Ihnen gerne beratend bei der Anwendung des Vorsteuervergütungsverfahrens oder bei der Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen zur Verfügung.