Virksomheder flytter ofte varer mellem Danmark og Tyskland, uden at der allerede er sket et salg til en kunde. Momsmæssigt betragtes dette som en såkaldt EU-overførsel af egne varer.
Varebevægelsen behandles momsmæssigt, som om virksomheden leverer varerne til sig selv:
- momsfri EU-leverance i afsendelseslandet
- EU-erhverv i bestemmelseslandet
Dermed opstår der ofte registrerings- og indberetningspligter i bestemmelseslandet.
Eksempel: Lager i Tyskland
En dansk virksomhed transporterer varer til et lager i Tyskland. Dette kan være virksomhedens eget lager eller et eksternt lager via Amazon FBA eller Zalando Fulfillment Solutions.
Allerede overførslen af varerne fra Danmark til Tyskland anses som en EU-overførsel af egne varer.
Konsekvenser:
- indberetning af en momsfri EU-leverance til det tyske momsnummer (i Danmark)
- indberetning af en EU-erhverv (i Tyskland)
- efterfølgende salg er underlagt tysk moms
Dette gælder også, selvom der endnu ikke er en slutkunde, og platformen alene står for opbevaring og forsendelse.
Disse regler gælder i hele EU.
Derfor skal enhver overførsel af varer mellem to EU-lande behandles efter samme princip.
Yderligere information findes blandt andet hos SKAT under D.A.10.1.1.6:
info.skat.dk
Husk returtransporter
Også tilbageførsel af varer fra Tyskland til Danmark udløser på ny en EU-overførsel af egne varer og skal indberettes korrekt.
Hvis indberetningspligterne ikke overholdes korrekt, kan det medføre, at momsfritagelsen for EU-leverancen nægtes. Dermed kan virksomheden blive pålagt moms af en ren varetransport uden egentligt salg.
Konklusion
Især ved grænseoverskridende lagerstrukturer med egne lagre eller fulfillment-løsninger som Amazon og Zalando bør virksomheder tidligt vurdere de momsmæssige konsekvenser for at undgå registreringsfejl og efteropkrævninger.