Den tyske moms er et centralt emne for udenlandske virksomheder, der driver forretning i Tyskland og derfor skal afholde omkostninger i forbindelse hermed. De foreløbige momsangivelser og proceduren for refusion af købsmoms er to almindelige procedurer i denne sammenhæng. Valg af procedure afhænger i høj grad af, hvilke omsætninger der er tale om, og om disse er momspligtige i Tyskland.
Med den foreløbige momsangivelse indberetter en virksomhed sine omsætninger, der er momspligtige i Tyskland, samt den tilhørende moms. Samtidig kan den fradragsberettigede tyske købsmoms fra modtagne ydelser trækkes fra. Således bruges den foreløbige momsangivelse ikke kun til refundering af købsmomsen, men sørger også for den løbende beregning hhv. af den tyske momspligt eller et tilbagebetalingsbeløb. Derfor kan det være nødvendigt for udenlandske virksomheder at blive momsregistreret i Tyskland og regelmæssigt indberette foreløbig moms. Indberetningstidspunktet for angivelserne afhænger af, om de skal indberettes månedligt eller kvartalsvis.
Proceduren for refusion af købsmoms er som udgangspunkt rettet mod udenlandske virksomheder, der ikke har nogen omsætning i Tyskland eller kun har bestemte former af omsætning, så f. eks. reverse charge-ydelser, hvor det er køberen, der skylder momsen. Disse virksomheder modtager dog også tyske fakturaer, hvor den tyske købsmoms er angivet og vil være fradragsberettiget. Eksempler herpå er fakturaer for hotelophold i Tyskland, messer eller andre tjenesteydelser. I dette tilfælde kan den udenlandske virksomhed under visse lovmæssige forudsætninger indgive en ansøgning om refusion af den tyske købsmoms i stedet for at indberette til den tyske momsangivelse (UStVA). Der gælder dog særlige betingelser, dokumentationskrav og frister, som især virksomheder fra tredjelande skal overholde.
Kort sagt: Momsangivelser er en fast del af den løbende tyske momsprocedure, mens proceduren for refusion af købsmoms udelukkende er til for refusion af tysk købsmoms til bestemte udenlandske virksomheder. Beslutningen om, hvilken procedure der skal anvendes, afhænger således af en vurdering af, hvilke aktiviteter virksomheden udøver i Tyskland, og om dette medfører tyske momsforpligtelser.
Ved en tidlig vurdering kan man undgå unødvendige registreringer, forsinkelser og tab af krav på refusion af indgående moms.
Vi står gerne til rådighed med rådgivning om anvendelsen af proceduren for refusion af indgående moms eller udarbejdelsen af momsangivelser.